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有限責(zé)任公司變更成股份有限公司個人股東需要繳稅嗎？
來源:http://m.jsb456.com/
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作者:qiaosuanpan
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發(fā)布時間: 2017-06-26
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最近，巧算盤財稅幫客戶在辦理工商注冊事宜時，遇到了江北區(qū)的張先生咨詢有限責(zé)任公司變更成股份有限公司時，個人股東如何將未分配的利潤轉(zhuǎn)贈股本取得的股份份額，需要繳納相關(guān)的稅費嗎？帶著系列問題，下面巧算盤重慶工商代辦同大家分享有限責(zé)任公司整體變更股份有限公司要繳稅的內(nèi)容，希望對您公司注冊方面有所幫助。
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1、根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，在股份制企業(yè)中除注冊資本外的資本公積、盈余公積以及以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本中的個人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，需甄別繳納個人所得稅。
(1)將稅后利潤中提取的法定盈余公積和法定公益金轉(zhuǎn)增股本即以盈余公積轉(zhuǎn)增股本;
(2)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本;
(3)將股票溢價或自然人股東原始出資所形成的資本公積以外的其他資本公積轉(zhuǎn)增股本，其實就是向股東分配了股息和紅利，然后股東再用股息和紅利增加注冊資本，應(yīng)該按照“利息、紅利、股息所得”項自征個稅。
雖然國稅總局明確稅后利潤不分配、不投資且掛賬時間達(dá)一年的，從第二年起應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項征個稅，但是根據(jù)該內(nèi)容不能推導(dǎo)出以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本就不用征收個稅的結(jié)論。再說，不管是國家立法還是地方法規(guī)，都沒有明確規(guī)定以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不用繳納個稅的法律法規(guī)。
而且在實務(wù)中，證監(jiān)會發(fā)審委對上市公司的審核，對該問題也比較關(guān)注，大部分上市公司都依法繳納或在接到反饋通知后進(jìn)行了補(bǔ)繳。
2、目前，現(xiàn)行法律沒有明確規(guī)定有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，就凈資產(chǎn)折股轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅繳納問題，但是根據(jù)以下兩點：
(1)折股的凈資產(chǎn)實際上就是由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成;
(2)整體變更為股份有限公司時公司股本總額增加，實際上還是存在向個人股東分配了股息和紅利，然后個人股東再將股息和紅利進(jìn)悉尼增資的應(yīng)稅內(nèi)容。
從證監(jiān)會反饋的上市公司情況來看看，大部分上市公司都繳納了整體變更為股份有限公司產(chǎn)生的個人所得稅，小部分沒有繳納、免征或緩繳的上市公司自然人股東也都向證監(jiān)會出具了納稅承諾函或在事后補(bǔ)繳了。
>>更多工商變更、公司注冊、代理記賬報稅、公司變更、公司注銷等相關(guān)政策法規(guī)請持續(xù)關(guān)注巧算盤財稅官網(wǎng)，或咨詢24小時服務(wù)電話173-8476-6145！
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(1)將稅后利潤中提取的法定盈余公積和法定公益金轉(zhuǎn)增股本即以盈余公積轉(zhuǎn)增股本;
(2)將未分配利潤轉(zhuǎn)增股本;
(3)將股票溢價或自然人股東原始出資所形成的資本公積以外的其他資本公積轉(zhuǎn)增股本，其實就是向股東分配了股息和紅利，然后股東再用股息和紅利增加注冊資本，應(yīng)該按照“利息、紅利、股息所得”項自征個稅。
雖然國稅總局明確稅后利潤不分配、不投資且掛賬時間達(dá)一年的，從第二年起應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項征個稅，但是根據(jù)該內(nèi)容不能推導(dǎo)出以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本就不用征收個稅的結(jié)論。再說，不管是國家立法還是地方法規(guī)，都沒有明確規(guī)定以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本不用繳納個稅的法律法規(guī)。
而且在實務(wù)中，證監(jiān)會發(fā)審委對上市公司的審核，對該問題也比較關(guān)注，大部分上市公司都依法繳納或在接到反饋通知后進(jìn)行了補(bǔ)繳。
2、目前，現(xiàn)行法律沒有明確規(guī)定有限責(zé)任公司整體變更為股份有限公司時，就凈資產(chǎn)折股轉(zhuǎn)增股本的個人所得稅繳納問題，但是根據(jù)以下兩點：
(1)折股的凈資產(chǎn)實際上就是由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤組成;
(2)整體變更為股份有限公司時公司股本總額增加，實際上還是存在向個人股東分配了股息和紅利，然后個人股東再將股息和紅利進(jìn)悉尼增資的應(yīng)稅內(nèi)容。
從證監(jiān)會反饋的上市公司情況來看看，大部分上市公司都繳納了整體變更為股份有限公司產(chǎn)生的個人所得稅，小部分沒有繳納、免征或緩繳的上市公司自然人股東也都向證監(jiān)會出具了納稅承諾函或在事后補(bǔ)繳了。
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